高级—内部监管检查方法

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1、(-)对卷烟、雪茄烟批发企业重点检査的方法(X)(技能X)检査要点(X)：重点检査有无违规购进卷烟的问题，有无虚假确认的问题，有无违反扫码有关规定的问题，有无拆单分摊、假入网、超许可范围销售卷烟的问题。1.对卷烟购进环节的检査(1)需收集的材料：①卷烟仓库保管账、入库手续及验收单等原始凭证；②月购销存报表；③卷烟货款结算手续及凭证、现金日记账、三产公司账、月到货确认数拯、月扫码入库数据。(2)检査方法从卷烟入库验收手续及凭证的数据(仓库保管账或仓储管理系统)方面进行汇总，并和企业综合部门提报的卷烟购进量、省外卷烟购进量、省内卷烟

2、购进量进行对比；再将核实的数据同卷烟到货确认量、一号工程扫码量进行对比，如有差异，查明具体情况及其原因，并作好记录。检查准运证到货确认、购销合同、扫码入库等手续，看是否存在违规购进卷烟、虚假确认、违反扫码有关规定等问题。财务从增值税票方面核实卷烟购进数据；检査卷烟货款结算手续、与工业企业的往来账目(每笔付款是否有对应的合同和增值税票)，同时检查有无大额现金往来。结论：是否存在虚假确认、违反扫码规定的问题。2.对卷烟销售业务的检查(2)检查方法按100%入网销伟的标准,从访销配送记录、卷烟出库、卷烟销伟货款回笼等方而对商业企业卷烟

3、销售业务进行检查，査找拆也分摊、假入网、超许可范围销儕卷烟等问题。图4-1第一步，了解商业企业的地理位置、辖区人口、零售户数量等基础情况，卷烟销量、税利、毛利率、费用率、省内烟和省外烟的销售情况、主销品牌等，企业卷烟经营基本模式，集中访销配送、补货的操作方式、卷烟仓库、货款结算方式、访销配送周期和线路等，有无经营卷烟的“三产”企业，有关统-批发价的文件规定。第二步，查找疑点，确定重点。看进销存报表,分析月进销存报表，重点是报表小各牌号卷烟的毛利率、销侶和库存情况,如果毛利率过低(如省内卷烟低于10%或个别牌号比平均毛利率低5个百

4、分点)或销售、库存异常(个别牌号卷烟当月销量、库存为整数，每月销量在货源充足情况下变化比较大的)，作为重点牌号;找出重点牌号对应的异常销售月份作为重点时间段。敏感牌号(与当地市场需求不相称但销量较大的品牌，特别是毛利率高的省外名优卷烟）应予以关注。再从业务系统入手，查询各牌号卷烟的销售情况，直接从微机屮调出分公司抽查时间段内访销记录，按订单数量或金额进行排序（对软件支持排序功能的单位），选择数量、金额大的订单，比如单次订单数量排序的前50,或10%零售户的订货量在60%以上的品牌，补货量占总销量40%以上的品牌，以及相同时间数量

5、整齐的订单，作为重点订单（重点品牌）；此外，对于销屋较人的连锁店、人商场、专营店也要作为关注重点。财务核对卷烟货款回笼,看是否与销售金额一致，同时看是否有大额现金入账，并记录大额现金入账的时间。对发现的可疑品牌和时间，可运用表格统计出来（见表4-3）o重点牌号登记表单位：万支序号重点牌号重点时间大致数量•••表4・3第三步，核实问题。分析详细的访销记录。从电话呼叫或访餡业务系统的微机记录入手，看重点牌号在重点时间段的销伟记录，是否符合正常的订货规律，有没有拆单分摊的痕迹，如果有要查明原因并做好记录；核对遠点时间段每天仓库出库数量

6、，和业务系统中销售数最比较，看是否一致（考虑有的采取当天电访，第二天出库配送的情况，可以顺延一天），不一致的说明原因；同时请财务提供相应时间的卷烟货款回笼金额，看是否利销售金额一致，不一致的说明原因并做好记录。如果不能实现微机查询，直接分牌号核对重点时间的仓库出库日记账、仓库领货单、销伟数量，并和财务上的货款回笼金额对比，看是否一致，有差异的说明原因。接下来检查重点时间内重点牌号的具体销儕情况，将有疑点的选出，看具体涉及那些订单、哪些零售户。抽查访销配送小票，听取访销录音或走访零传户，核实访销配送的其实性。结论：是否存在拆单分摊

7、、假入网、体外循环等问题及问题发生的时间和数量。（二）对烟叶种植收购调拨企业重点检査的方法（技能Y）检查要点（X）：重点检査有无超计划种植烟叶的问题，有无不按合同收购、跨区收购烟叶的问题，有无违规销售烟叶、报废处理烟叶的问题，有无违反准运证管理规定的问题等。2.对烟叶收购环节的检查（2）检查方法，可运用表格分析统计（见表4-5、6）。计算超计划收购数量（实际收购量-计划收购量）。查看仓库保管账。检查异常收购情况，从业务系统看异常交伟。查询烟叶收购微机系统，看收购异常情况或非收购时间输入微机悄况，如夜间或开磅前、停磅片乂输入微机的

8、数据；收购期间数量等级集中且数量较人的（单次交伟数量较人的，一定时段内数量、等级一致的）；一天内连续多次交售、上等烟交售量较大比例较高的农户；不进入微机系统手工开票的。对以上问题做好记录，发生问题的时间、地点等，作为检查重点。根据线索检查原始凭证。财务检查煤灰补