《论文_浅谈供电企业财务风险与防范控制(定稿)》

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浅谈供电企业财务风险与防范控制内容摘要：财务风险是指由于多种因素的作用，使企业不能实现预期财务收益，从而产生损失的可能性。财务风险客观存在于企业财务管理工作的各个环节，财务风险的存在，无疑会对企业生产经营产生重大影响。供电企业是国有独资垄断经营，作为电网公司垂直管理的分公司，并不是一个独立核算的会计主体，更容易造成财务风险的意识薄弱，风险管理体系的不健全，因此，应该加强财务风险的研究和管理，认真分析、及时防范和化解。在财务管理工作中，只有充分了解财务风险产生的原因，才能采取针对性措施，防范和化解财务风险。本文从风险及财务风险的定义入手，接着分析了供电企业财务风险产生的原因，再举例和从模型分析了财务风险的预测，最后就财务风险的防范和化解谈了一些自己的看法和见解。关键词：供电企业财务风险防范控制当前，电力体制正在实施前所未有的重大改革，在新的机制运行过程中，传统的财务管理将受到冲击和挑战，供电企业面临着财务风险。财务风险是由企业经营管理中存在的问题引起的，在企业面临的全部风险中占很大比例，由于财务风险的存在，可能给企业带来更大的损失。因此对财务风险的认识.预防和控制的研究已成为当今供电企业所面临的重要课题。笔者结合近多年来的实际工作体会，就供电企业存在的财务风险及防范措施，谈一些粗浅的认识和看法。一.风险及企业财务风险的特性风险一般是指某一行动的结果具有变动性。有的学者认为 “风险是特定客观情况下，特定期间内，某一事件的预期结果与实际结果之间的变动程度变动程度越大，风险越大；反之则越小。（一）风险具有客观性风险的存在与否以及风险程度的大小是不以人们的好恶而改变的。风险的发生是不可避免的，必须认识到完全消除财务风险是不可能的。（二）风险具有不确定性。风险作为一种现象，其存在是客观的、确定的，然而具体到某一事件，风险是否发生以及程度强弱又是不确定的。（三）财务风险是指企业经营过程中由于内部不确定风险因素的影响，而产生实际财务状况与财务目标发生偏离的可能性。影响企业内部财务风险的因素多数是与企业内部管理相关的，这部分因素的可控制性更强，因此控制企业内部财务风险的可能性更大。一.供电企业财务风险的类型供电企业财务风险大致可分为资金风险、经营风险和投资风险三种。（一）资金风险。由于举债经营而带来的风险，就是资金风险。供电企业资金有相当数量为银行贷款，还有许多不良的借款、担保，故资金风险更应引起重视。借入资金比重越大，企业的财务风险也越大。（二）经营风险。经营风险是经营方面可能遇到的不确定情况，反映在财务上就是要正确处理企业再生产过程中的资金运动的经济关系，供电企业的经营风险主要来自以下几个方面，在电力供应市场上，电力市场的结构、电力负荷是否受到限制、能否满足社会的需求等;在营销需求上，将会遇到什么竞争，平均售电单价的高低、营销 手段与服务、经营过程中客户投诉、索赔和诉讼等；企业在改制及主分离过程中遇到的债务分配、清偿问题。以上各种风险都使企业的利润和效益变成不肯定而产生财务风险。（三）投资风险。投资风险指不确定因素将导致的收益变动。投资预期收益率偏离期望收益率的程度越大，投资的风险越大.反之亦然。近年来，随着供电企业的快速发展，特别是城乡电网建设与改造工程的逐步深入。从国有银行取得的各项贷款资金和其它渠道筹集的资本金，使得供电企业形成的投资额巨大。实际所承担的投资风险不断加大，直接影响到供电企业的经济效益和持续性发展。一.供电企业财务风险的原因分析供电企业财务风险形成的原因很多，既有企业外部的原因，也有企业自身的原因。概括起来，主要有以下几个方面:（一）企业财务管理的宏观环境复杂多变是企业产生财务风险的外部原因。财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。这些因素存在于企业之外，但对企业财务管理产生重大的影响。宏观环境的变化对企业来说，是难以准确预见和无法改变的，供电企业也不能置身度外。宏观环境的不利变化必然给企业带来财务风险。例如，近年来世界原油价格上涨导致成品油价格上涨，使企业增加了营运成本；电煤价格上涨，国家调整火电厂上网电价，增加企业的购电成本；银行贷款利率上调，使得企业财务费用增加，无法实现预期的财等等。（二）企业财务管理人员素质不高，对财务风险的客观性认识不足。财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。在现实工作中，部分供电企业的财务管理人员缺乏风险 意识，认为只要管好、用好上级财务下拨的资金费用就行了；成本费用超支可以再申请追加指标，利润又不在本级财务核算；工程项目投资只是生产、计划部门的事等等。风险意识淡薄，也是财务风险产生的重要原因之一。（三）管理粗放，内控制度不够健全。内控制度涉及企业方方面面，健全的内控制度犹如人体的“免疫系统J具有自我抵抗风险、自我修正的能力。但从目前的现状看，很多供电企业管理粗放，现代企业管理经验缺乏，内控制度不完善，管理漏洞时常出现，给企业经营带来一定的风险。U!）企业内部财务关系混乱。部分供电企业内部各部门之间及企业与上级部门之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象,造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。一.供电企业财务风险的预测财务风险预测的主要方法是充分认识、分析供电企业内外部的经济信息，利用财务比率，建立财务风险评价模型，进行财务风险分析，及时向决策者提交风险分析报告，形成财务风险防范控制系统。财务风险分析报告应包括企业经营管理环境分析、企业经营管理现状评价、当前财务风险分析、未来发展趋势预测、应对方案等。预测财务风险首先要设定财务安全系数（或财务风险系数），由于风险的未来不确定性，此要测定近期、中期、远期三个阶段的安全系数。财务安全系数可以分为两种，一是根据重要性原则确定的单一因素安全系数，二是根据权重确定组合因素安全系数。（一）单一因素安全系数的设定。在某一风险因素比较突出、对供电企业影响较大，而其他风险因素较为正常的情况下，将这一因素的风险值作为企业财务风险系数。这就要求预先设定各项指标的标准值，在这个基础上， 设定风险级次，由此测定安全系数。假设：某市供电局生产经营连续数月平稳进行，预先设定资金回收风险的安全系数如下：电费回收率为100%时，安全系数为1；95%时安全系数为0.8;90%时为0.6;85%时为0.4;80%时为0.3;75%以下时为0.1。如果电费回收率在85%以下，可以说，该局财务处于高风险状态，大大增加了电费回收坏帐的可能性，领导层必须高度重视，及时化解。其它如资产负债率、借款比率、流动比率、资产收益率、应收帐款与经营活动现金比率等的安全系数也是如此。单一因素的风险分析，优点在于简单明了，但无法全面揭示企业财务状况，所以其有效性会受到一定限制。因此也需要对资产结构、负债结构、或有事项、盈利能力.筹资能力、投资控制的历史、现状和未来趋势的综合分析，要求分析人员具有较高专业水平和判断能力。(-)组合因素安全系数的设定。根据各个风险因素的权重设置的数学模型，即建立多元线性函数公式，运用多种财务指标加权汇总产生的总判别分。基本模型是：Z=V1X1+V2X2+V3X3……+VnXn(Xn表示各种评价指标，Vn表示权重)根据组合因素分析，首先选取评价指标和确定权重，通过实证分析确立财务风险控制的高风险、较高风险.一般风险、低风险Z值的存在区间。在评价具体风险控制状况时，根据企业实现的指标值代入模型计算出z值，判断所处区间，得出结论。在模型中，关键是如何选取指标和赋予权重。选择评价指标时，既要选择定量指标，也应将定性分析的标准定量化，加入分析模型。选定评价指标后，必须给每一个指标一个权重，指标权重应反映出评价指标对风险控制效果的影响。指标差异应根据供 电行业整体发展水平做出动态的预计。对权数的确定，可由行业管理部门定期测算公布，这样可兼顾评价标准的稳定性和灵活性。组合因素分析的优点是比较全面的反映了供电企业财务风险程度，但缺点也很明显，一是可能遗漏重要因素，尤其有些风险因素不便于以比率的形式反映，也就不可能建立在模型中，因此可能掩盖最严重的因素；二是通过历史数据评价过去，不一定能推测将来。需要说明的是，无论采用何种方法，都需要借助概率和统计方法进行分析，结合供电企业的具体经营状况、分配政策、经营环境，分析重要项目的特性及变动趋势。一.供电企业财务风险的防范财务风险作用于企业通常表现为企业经济效益低下、经营资金不足、资产负债率过高、债务负担沉重.盈利能力下降、财务状况恶化等等，这些问题都与企业财务会计管理直接相关，因此,对企业财务风险的讨论多集中于从财务会计方面入手，采用一些技术方法对财务风险进行控制。（一）加强会计基础工作，提高会计信息质量。会计信息是企业决策者进行决策的主要依据，会计的主要职能之一就是对经济活动的反映。会计信息的质量对经济决策的影响程度很高，虚假的会计信息不仅可以使决策者对以往企业经营成果作出错误的评价，而且会导致企业未来的决策偏离经济规律，给企业造成巨大的财务风险隐患，因此，提高会计信息质量对防范企业财务风险至关重要。提高会计信息质量首先要加强会计基础工作，加强会计基础工作包括提高会计人员素质。提高会计核算水平，使会计对企业经济业务的反映尽量做到全面、准确、及时。同时我们也应该看到，虽然现阶段企业会计部门能提供的会计信息还不能科学全面地反映企业经营状况，但还是企业决策者所能得到的最可靠的信息来 源。遗憾的是。在实际工作中，企业经营者不重视、不会使用会计信息的现象比较普遍，决策者有时还是凭感觉、靠汇报，或是依赖供电企业内部局域网系统中有限的数据进行决策，不是去科学、认真地搜集、调研、分析、判断，这种决策方法无疑加剧了企业财务风险，因此提高会计工作在企业中的地位，强化会计工作在企业经营管理中的作用就成为会计工作者义不容辞的责任，也是防范企业财务风险的需要。（二）完善内部会计控制制度。强化审计监督完善会计控制是防范企业财务风险的重要措施，有效的会计控制可以保护企业财产的安全、保证会计信息的可靠性和财务活动的合法性。目前，财政部颁发了《内部会计控制规范基本规范》和《会计控制规范货币资金》。正在试行《会计控制规范一一采购与付款、销售与收款、工程项目》等内控制度。内部会计控制的要点是：1•科学确定会计工作的组织结构，按相互牵制的原则将会计业务划分为若干具体的工作岗位，赋予各个岗位以相应的权限和责任，使之相互制约，减少错弊发生的风险。2.将企业财产的价值管理与实物管理有机结合起来，会计部门在将工作重心放在企业经营价值循环的反映和监督的同时。要紧密结合其他业务部门的实物管理，及时发现差异、分析差异，避免不利差异的扩大和差错的产生。（三）稳健主义的应用“稳健主义是针对经济活动中的不确定性而采用的一项修正惯例”，它的具体要求是，通过选用稳妥的会计处理方法使报表反映的资料不会过分乐观，由此引导报表使用者在利用这些资料进行决策时谨慎从事，防止决策的失误”。随着各供电企业城乡电网建设与改造工程的陆续竣工投用，固定资产投资额的增加带来资产、负债总额的加大，供电企业还贷付息压力亦不断加大，供电企业执行《企业会计制度》迫在眉睫。如按规定提取各种减 值准备金，避免经营风险，以防备和化解企业的损失，是会计稳健主义的具体体现。一.供电企业财务风险的控制我们对财务风险了解的最初动机是对风险的排斥，进行财务风险研究的目的是尽可能避免风险，减少损失，重点就是财务风险的控制。供电企业财务风险的控制，可以从以下几方面进行。（一）控制资金风险。正确地筹措和使用资金，发挥资金效益，是控制财务风险的一个办法，供电企业具有资金密集、网点分散、流动性强、不易控制的特点。要避免资金风险，必须使企业的财务管理以资金管理为中心。加强企业生财、聚财、用财之道，以促进供电企业的全面发展。1•实行资金的集中管理，核心是严格执行现金“收支两条线”，分级管理、综合平稳，实时控制，有利于减少资金分散和沉淀，加强企业现金流的管理。2•成立资金管理中心，完善资金管理组织体系，充分发挥资金结算中心的聚集、结算、控制、融通功能，发挥资金的最大效益。3•建立资金管理信息系统，充分利用网上银行、电话银行等金融先进手段，银企合作，防范金融风险。4•严禁乱投资、乱借款、乱担保，及时清理各项往来账款。5•依靠法律手段，减少诉讼损失。（二）控制经营风险。面对目前电价过低、应收电费数额较大、不良资产过大等不利因素，供电企业要避免经营风险，必须采取以下措施：1•实行资产经营责任制，采用科学、先进、公平，又符合实际的预算方法。分解下达资产经营预算指标，并定期分析、考核、兑现。 2.推行全面预算管理。财务预算管理是建立财务风险控制系统的关键环节。财务预算是企业财务目标的细化。企业进行财务风险管理所要控制的，就是实际财务状况与财务目标的偏离程度。财务预算管理要与财务风险控制系统有效地结合起来，将企业的财务目标进行分解，将其数量化、具体化.系统化，作为约束指标输入到财务风险控制系统内，利用财务风险控制系统的功能，及时地对超过预算目标进行报警，达到提高财务预算管理水平，使企业财务管理有效运行的目的。所以，企业的全部收支都要纳入预算管理，形成预算对企业经济行为的约束和激励机制，不断建立和完善供电企业横到边、纵到底.上下结合的预算管理体系。3.实行责任会计制度，建立健全以所属县市支公司为内部利润中心、直属生产单位为成本中心、机关科室（股）为费用中心的责任中心体系，强化考核，狠抓落实。4•加强用电营销管理，特别要加强电费回收管理，积极开展增收节支降损活动，采取一切行之有效的措施，实现目标利润最大化。5•认真执行《会计法》等相关法规，坚决维护财经纪律，保证会计信息的真实和完整。（三）控制投资风险。供电企业普遍存在向上级争投资、要项目的现象，不考虑投资收益和风险，形成的固定资产投资规模较大，回报较低，利息负担较重，出现大量递延资产，严重地影响整个供电企业的经济效益和发展速度。规避投资风险。主要是：建立科学高效的投融资决策制度。运用科学决策方法，降低融资成本，提高投资效益;严格控制工程造价，降低工程成本，提高投资收益率；企业重大投资、重大资金的使用和安排，要经过预算管理委员会论证通过，严格投资的立项、执行、监控程序，规范企业投资行为。 （四）建立有效的风险控制制度，规范控制企业风险。健全风险识别和预警体系，对潜在和现实风险进行量化评估。有效规避风险，不断改善供电企业财务状况。总之，供电企业的财务风险是客观存在的，但也能够通过一定的经济行为和事前约束.过程控制，得到防范和化解，保证企业稳健经营、健康发展，实现企业价值最大化。参考文献[1]苏淑欢.企业财务管理.第一版•清华大学出版社.2005年8月[2]张敦力•风险基础财务管理研究•第一版•中国财经出版社.2002年8月[3]王丽伟•现代企业财务风险的防范与识别.现代审计与会计.2006年9月•第312期[4]刘淑莲，刘丽娜，吴大军•企业财务风险管理•第一版•经济科学出版社・2004年4月 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