销售与收款循环了解与测试ppt课件.ppt

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1、销售与收款循环了解及测试第五部分销售与收款循环的控制测试第四部分了解销售与收款循环内部控制第三部分销售与收款循环的内部控制第二部分销售与收款业务循环简述目录第一部分审计业务循环的划分第一部分审计业务循环的划分货币资金筹资与投资循环销售与收款循环采购与付款循环员工服务与生产循环对于内部控制的关注：合理性、有效性第二部分销售与收款业务简述一、销售与收款循环是由同客户交换商品或劳务，以及收到现金收入等有关业务活动组成的，其主要业务活动包括：销售、记录应收款、记录税金、收款、维护客户档案等二、销售与收款循环中涉及的主要财

2、务报表账户资产负债表账户利润表账户关键账户应收账款/预收账款营业收入其他相关账户货币资金营业税金及附加坏账准备资产减值损失应收票据销售费用应缴税费注：现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作第二部分销售与收款业务简述二、销售与收款循环中涉及的

3、主要财务报表账户控制风险矩阵业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因销售与收款记录应收账款销售货物交易均已记录于适当期间应收账款：存在主营业务收入：截止控制设计不合理销售与收款收款收款均已记录应收账款：存在控制未得到执行销售与收款收款收款均已记录于适当期间应收账款：存在、完整性控制未得到执行第二部分销售与收款业务简述三、销售与收款循环至少应当关注下列风险销售政策和策略不合理、市场变化预测不准确、销售渠道维护不够销售过程存在舞弊行为企业利益受损销售不畅、库存积压、经营难以为继客户调查不到位，结算方

4、式选择不当销售款项不能收回或遭受欺诈风险因素产生结果四、销售与收款循环一般流程—主要内控点第二部分销售与收款业务简述接受客户订单批准赊销供货装运货物开具销售发票记录销售业务销售退回、折扣和折让记录收款业务坏账处理第二部分销售与收款业务简述接受顾客订单至复核企业管理当局的销售政策授权批准后编制一式多联的销售单；如果是赊销业务，信用管理部门根据管理当局的赊销政策进行信用审批；复核企业管理当局销售政策和信用政策后，管理当局要求仓库部门按照销售单供货；按销售单装运货物；审核装运凭证和商品价目表中相应商品的价格开出销售发票

5、；记录销售；办理和记录现金、银行存款收入；办理和记录销货退回、销货折扣与折让；注销坏账；提取坏账准备。四、销售与收款循环一般流程—业务说明一、岗位分工和授权审批第三部分销售与收款循环的内部控制建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立；应当对销售与收款业务建立严格的授权批准制度；注意：①一般授权和特殊授权②对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向

6、审批人的上级授权部门报告。有条件的应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况。信用管理岗位与销售业务岗位应分设。应当配备合格的人员办理销售与收款业务。一、岗位分工和授权审批—不相容岗位第三部分销售与收款循环的内部控制批准赊销信用与销售相互独立批准赊销信用与发货开票相互独立发送货物与开票相互独立发送货物与记账相互独立发送货款与营业收人、应收账款记录相互独立批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立批准坏账与收款业务、记账业务相互独立编制和寄送客户对账单与收款、记账业务相互独立执

7、行内部检查与业务办理、记录相互独立二、销售和发货控制第三部分销售与收款循环的内部控制销售业务应当建立严格的预算管理制度，制定销售目标确立销售管理责任制建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况，降低账款回收中的风险应当加强对赊销业务的管理应当按照规定的程序办理销售和发货业务应当在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度三、收款控制第三部分销售与收款循环的内部控制销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐

8、支现金建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项四、监督与检查建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。一、了解销售与收款循环内部控制的工作包括：第四部分了解销售与收款循环内部控制了解