小企业财务会计全套配套课件张瑞芳及参考答案第四部分 生产经营耗费的核算项目一 要素费用的核算 任务二 职工薪酬费用的核算.ppt

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1、《小企业财务会计》第四部分生产经营耗费的核算项目一要素费用的核算项目二间接费用和期间费用的核算任务一材料费用的核算任务项目一要素费用的核算任务二职工薪酬费用的核算任务二职工薪酬费用的核算一、应付职工薪酬的构成职工工资、奖金、津贴和补贴小企业为获得职工的劳动服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。职工福利费五险一金工会经费和职工教育经费非货币性福利因解除与职工的劳动关系给予的补偿其他与获得职工提供的服务相关的支出二、职工薪酬费用的会计处理1．月末计算应付职工薪酬（一）货币性职工薪酬职工所处的岗位分配计算分配工资应付职工薪酬—职工工资制造费用生产成本管理费用销售费用在建工程研

2、发支出【学中做】【4-6】前进公司2014年3月份，应付职工薪酬总额为46200元，职工薪酬费用分配表中列明生产D产品人员工资为22000元，辅助生产车间人员工资8000元，基本生产车间管理人员工资为7000元，公司行政管理人员工资6040元，销售人员工资3160元。要求：编制职工薪酬费用分配的会计分录。借：基本生产成本——D产品22000辅助生产成本8000制造费用7000管理费用6040销售费用3160贷：应付职工薪酬——职工工资46200【学中做】二、职工薪酬费用的会计处理2．发放时（一）货币性职工薪酬银行存款发放职工工资时其他应付（收）款应付职工薪酬应交税费-应交个人所得税

3、【学中做】【4-7】2014年4月2日，前进公司发放职工工资。工资结算汇总表应付职工薪酬总额为46200元，其中代扣养老保险3696元，医疗保险924元，失业保险92.4元，住房公积金5544元，个人所得税260元，实发工资为35683.60元。工资已通过银行转账支付。要求：编制支付职工薪酬的会计分录。借：应付职工薪酬——工资46200贷：银行存款35683.60其他应付款——社会保险4712.40其他应付款——住房公积金5544应交税费——应交个人所得税260【学中做】二、职工薪酬费用的会计处理1．计算非货币性职工薪酬（二）非货币性职工薪酬职工所处的岗位分配计算分配时应付职工薪酬

4、—职工工资制造费用生产成本管理费用销售费用在建工程研发支出二、职工薪酬费用的会计处理2．发放非货币性福利（自产产品）（二）非货币性职工薪酬主营业务收入应付职工薪酬-非货币性福利应交税费-应交增值税（销项税）库存商品结转成本时主营业务成本用自产产品发放时【学中做】【4-8】某公司共有职工20人，其中：产品生产人员10人，车间管理人员4人，行政管理人员6人。2014年1月，该公司以其生产的每台成本为800元的电暖器作为春节福利发放给公司每位员工。该型号的电暖器市场售价每台1000元，公司适用增值税率为17%。要求：编制计算应付及发放非货币性职工薪酬的会计分录。1.计算薪酬时借：基本生产

5、成本11700制造费用4680管理费用7020贷：应付职工薪酬——非货币性福利23400【学中做】2.发放时借：应付职工薪酬——非货币性福利23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税）3400借：主营业务成本8000贷：库存商品8000三、小企业为职工缴纳“五险一金”的会计处理（一）计算应付职工的“五险一金”按上年度缴费职工月平均工资额计算时应付职工薪酬—社会保险生产成本管理费用销售费用（等）制造费用应付职工薪酬—住房公积金【学中做】【4-9】承接【4-6】2014年3月，假定前进公司本月应付职工薪酬总额为46200元与上年度缴费职工月平均工资额相等。公司按

6、20%、10%、1%、1%、0.8%、12%比例，分别计算的养老保险9240元，医疗保险4620元，失业保险462元。工伤保险462元、生育保险369.6、住房公积金5544元。要求：（1）根据【4-6】资料编制社会保险及住房公积金计提（分配）表。（2）编制上述经济业务的会计分录。借：基本生产成本——D产品9856辅助生产成本3584制造费用3136管理费用2705.92销售费用1415.68贷：应付职工薪酬——社会保险15153.60应付职工薪酬——住房公积金5544【学中做】三、小企业为职工缴纳“五险一金”的会计处理（二）小企业上缴社会保险及住房公积金银行存款小企业为职工缴纳的

7、社会保险应付职工薪酬-社会保险其他应付款应付职工薪酬-住房公积金小企业为职工缴纳的住房公积金职工个人缴纳保险及住房公积金【学中做】【4-10】承接【4-6】【4-9】2014年4月5日，前进公司将本月职工的社会保险及住房公积金（个人部分和企业部分）上交到社会保险基金管理中心和住房公积金管理中心。养老保险12936元，医疗保险5544元、失业保险554.4元、工伤保险462元、生育保险369.6、住房公积金11088元，合计30954元。要求：根据上述业务编制会计分录。