专题一 存货、固定资产、无形资产、投资性房地产

《专题一 存货、固定资产、无形资产、投资性房地产》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、专题一存货、固定资产、无形资产、投资性房地产一、存货初始计量外购的存货价：购买价款税：除可抵扣增值税外的消费税、关税、资源税、不可抵扣的增值税等费：运杂费（运输费、装卸费、保险费、途中仓储费）、途中合理损耗、入库前的挑选整理费运输途中的合理损耗：定额内损耗——采购成本运输途中的不合理损耗：最终转入营业外支出和管理费用商品流通企业：发生时计入存货成本，金额较小的，直接计入销售费用加工的存货自行加工：直接材料+直接人工+制造费用委托加工：材料成本+加工费+运杂费+税金消费税：委托加工收回后直接销售（不高价）计入成本；收回后继续加工计入应交税费（应交消费税）

2、借方不计入存货成本入库后的仓储费、采购人员的差旅费计入当期损益非正常损耗和购入用于广告营销活动的特定商品，均应计入当期损益二、存货发出计量发出存货的计价方法先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价法四种方法【注意结合会计政策变更】存货成本的结转须结转存货的账面价值计入营业成本中，非账面余额三、存货期末计量期末计量原则成本与可变现净值孰低【这里是账面余额】账面价值=账面余额-减值准备可变现净值产成品、商品、直接出售的材料：可变现净值=产品估计售价-产品估计销售税费需加工材料：可变现净值=产品估计售价-尚需投入的加工成本-产品估计销售税费估

3、计售价有合同合同价，无合同市场价存货跌价准备计提：借：资产减值损失贷：存货跌价准备转回：借：存货跌价准备贷：资产减值损失结转：借：存货跌价准备贷：主营业务成本盘点盘盈：直接冲减管理费用盘亏：计入管理费用（管理不善或定额内损耗）【进项税转出】；计入营业外支出（自然灾害或非正常损耗）【不用进项税转出】四、固定资产初始计量外购的固定资产价：购买价款税：除可抵扣增值税外的消费税、关税、不可抵扣的增值税等费：运杂费、安装费、专业人员服务费、达到正常运转测试费等，但不包括员工培训费、谈判费、采购差旅费及可抵扣的增值税需要安装的固定资产，需要通过在建工程归集，最后转

4、入固定资产科目；以一笔款项购入多项没有单独标价固定资产，应按各资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确认各项固定资产成本；购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质具有融资性质，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确认【即本金】自建的固定资产（自营）工程用物资成本+人工成本+相关税费+资本化借款费用+间接费用盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资净损失的处理：建设期间：冲减或计入在建工程成本；工程完工：计入营业外收支负荷联合试车形成的能够对外销售的产品发生的成本，计入在建工程成本；销售或转为商品时，按售价冲减在建工程成本【不能确认销售收入】已达到预定

5、可使用状态，但尚未办理竣工决算的：应自达到预定可使用状态之日起，按估计价值转入固定资产并计提折旧，待竣工决算后，调整固定资产价值，但不调整前期已提折旧高危行业：提取时，借记生产成本，贷记专项储备，使用时，属于费用性支出直接冲减专项储备（并不计入当期损益）；形成固定资产的，按形成固定资产成本冲减专项储备，同时确认相同金额的累计折旧，以后期间不再计提【即全额计提累计折旧】涉及增值税的问题类别领用工程物资领用原材料领用商品动产工程物资成本转入在建工程（不含税）不涉及进项税额转出不涉及增值税不动产工程物资成本转入在建工程（含税）进项税额转出，计入在建工程（不可

6、抵扣）确认销项税额，计入在建工程（视同销售）自建的固定资产（出包）建筑工程支出+安装工程支出+安装设备支出+分摊计入的待摊支出待摊支出：管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资损失，以及负荷联合试车费（扣除试车收入）待摊支出分配率＝累计发生的待摊支出/（建筑工程支出＋安装工程支出）*100%，各支出应分摊的待摊支出=各支出账面价值*分配率弃置费用特殊行业的特定固定资产，如核电站核设施，石油天然气开采企业油气资产等，弃置费用的金额较大，确定其初始成本时，应考虑弃置费用购入时：借：固定

7、资产（固定资产入账成本+弃置费用的现值）应交税费——应交增值税贷：银行存款（支付对价）预计负债（弃置费用现值）【本金】每期期末：借：财务费用（本金*实际利率）贷：预计负债使用期满：借：预计负债*实际支付的弃置费用）【本+息】贷：银行存款特别提示1、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命，或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产2、企业购置的环保设备等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从相关资产中获取经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，企业应将其确认为固定资

8、产，发生的成本计入固定资产成本五、固定资产的后续计量固定资产的折旧影响折旧因素：固定资产原值、