风险评估教学文案.ppt

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1、风险评估一、风险识别和评估的概念风险识别和评估的含义指通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该风险由于舞弊或错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础。一、风险识别和评估的概念风险识别的含义指风险识别是指识别财务报表层次和认定层次的重大错报风险。一、风险识别和评估的概念风险评估的含义风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估。二、风险识别和评估的作用1.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当。2.考虑会计政

2、策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当。3.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等。4.确定在实施分析程序时所使用的预期值。5.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。6.评价所获取审计证据的充分性和适当性。三、风险识别和评估的要求1.贯穿于整个审计过程的始终了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。2.恰当运用职业判断注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。三、风险识别

3、和评估的要求3.评价了解的程度是否恰当评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。4.注册会计师与管理层了解的程度不同注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度【例•单选题】关于风险识别和评估的作用，以下说法中，不恰当的是（　　）。A.贯穿于整个审计过程的始终B.确定在实施分析程序时所使用的预期值C.了解被审计单位及其环境获得的信息应当足以识别和评估财务报表的重大错报风险，设计和实施进一步审计

4、程序D.要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度高于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度【答案】D【解析】注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度（选项D不恰当）。四、风险评估程序和信息来源风险识别和评估的手段四、风险评估程序和信息来源（一）风险评估程序和信息来源四、风险评估程序和信息来源1.风险评估程序的含义风险评估程序，是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险而实施的审计程序。【解读】风险评估程序强调从被审计单位内部获

5、取信息，以了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险四、风险评估程序和信息来源2.风险评估程序的目的注册会计师实施风险评估程序，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，包括财务报表层次的重大错报风险和认定层次（各类交易、账户余额和披露）的重大错报风险。四、风险评估程序和信息来源3.风险评估程序的内容风险评估程序主要包括询问、观察和检查、分析程序四、风险评估程序和信息来源（二）其他程序和信息来源其他审计程序四、风险评估程序和信息来源（二）其他程序和信息来源1.其他审计程序的含义除了采用上述风险评估程序从被审计单位内部获取信息以外，如果根据

6、职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，注册会计师应当实施其他审计程序以获取这些信息。【解读】其他审计程序强调从被审计单位外部获取信息，以了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险。四、风险评估程序和信息来源（二）其他程序和信息来源2.其他审计程序的内容注册会计师应当实施的其他审计程序包括询问、阅读等（1）询问外部人员，包括聘请的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问和财务顾问等。（2）阅读外部信息：证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业的经济或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面的报纸期刊，法规或金融

7、出版物，政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据等。四、风险评估程序和信息来源（二）其他程序和信息来源其他信息来源1.在客户接受或保持过程中获取的信息2.提供其他服务中获取的信息四、风险评估程序和信息来源（三）项目组讨内部讨论1.目标项目组内部讨论的目标在于使项目组成员明确以下方面（1）了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性；（2）了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响。四、风险评估程序和信息来源（三）项目组讨内部讨论2.内容（1）被审计单位面临

8、的经营风险；（2）财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。四、风险评估程序和信息来源（三）项目组讨内部讨论3.内容（1）被审计单位面临的经营风险；（2