工程建設項目內部控制設計探討

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工程建設項目內部控制設計探討摘要：工程建設項目領域法制化、秩序化正逐步規范，但“三超”現象、經濟犯罪案件時有發生,加強工程建設內部控制變得尤為重要，而核心在於內部控制措施的設計。為切實保證工程建設項目內部控制有效發揮，實現企業工程管理目標，企業應加強各個環節的控制措施，切實做到按制度、按流程進行工程項目建設管理，這樣才能發揮內部控制在工程項目管理中的關鍵作用關鍵詞:工程建設項目；內部控制；設計一、引言隨著社會主義法制化建設的推進，建設領域的各項制度已逐步建立。法制化、秩序化建設的正逐步完善，工程建設市場正不斷健全，監管體制也日益完善，錢權交易、商業賄賂等腐敗現象滋生蔓延的勢頭得到瞭一定程度的遏制。但工程建設領域依然存在許多突出問題，諸如建設單位違規行為普遍存在、工程項目“三超”現象嚴重、項目建設質量低下、與項目建設有關的行賄受賄等腐敗現象和經濟犯罪案件時有發生，這些問題嚴重損害瞭公共利益，破壞瞭社會主義市場經濟秩序，妨礙瞭科學發展和社會和諧穩定。其發生都與控制不嚴、不到位有關，為瞭防范工程項目建設中的各種舞弊行為，提髙工程項目管理的質量，進一步規范工程建設領域市場交易行為和權力運行行為，深入推進建設項目反腐倡廉建設，加強工程項目的內部控制尤為重要 工程建設項目因存在其實施周期長、投資多，風險大且建後無法改變，實施過程復雜多變，社會影響面廣，經濟效益情況成因復雜，具有較大的不確定性，其生産經營活動涉及多種生産技術要求及多個不同的利益主體等特征，項目內部控制對於企業實現工程項目管理目標，提高單位資金使用效率具有重要意義二、工程建設項目內部控制設計（一）工程立項環節的內部控制設計企業開發或戰略部門應根據企業發展戰略和年度投資計劃提出項目建議書，項目可行性研究，並編制可行性研究報告。對項目建議書及可行性研究報告，企業應首先自我進行項目投資環境、企業投資能力及項目與企業發展戰略規劃等方面進行評估，然後，企業應組織規劃、工程、技術、造價、財務、法律等部門的專傢對項目建議書及可行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要依據。對工程項目的決策，企業應當按照規定的權限和程序，通過股東大會、董事會或有權組織,決策依據應當充分、適當，決策過程應當科學規范。項目投資獲決策通過後，應當及時取得建設用地、城市規劃、環評、水保、安全、施工等方面的許可，以便工程項目設計順利推行（二）工程建設項目招標環節設計工程建設項目一般應采用公開招標的方式，擇優選定具有相應資質的承包單位和監理單位。工程項目應根據具體情況以有利於管理、順利推進項目建設為原則進行合理打包。招標過程應依 據國傢招投標法和有關規定，遵循公開、公正、平等競爭的原則進行，控制設計要點為：一是設定投標的資質條件和投標資格，保W憂質企業入圍及充分競爭原則。二是設計工程要求達到主要經濟、技術指標，主要合同條款，評標程序和辦法等內容。三是評標委員會的組建要求專業水平與隨機抽取結合，保證各評標專傢客觀、公正履行職責及遵守職業道德。四是保密。要求對標底、專傢組成員構成、評標環境等進行封鎖保密，不得對無關人員進行與工程項目有關的交流。五是監督到位。專傢抽取及評標要全過程接受有關部門的監督,必要時對評標過程全程錄像評標結束後，企業應當按照規定的程序從中標候選人中確定中標人，及時發中標通知書，在規定的時限內與中標人訂立書面合同，明確雙方的權利、義務和違約責任，並約定有關擔保制約措施，合同內容和有關條款不得與招標文件要求背離，明確各項文件的法律解釋順序（三）工程建設項目造價環節內部控制設計企業應加強工程造價管理，明確初步設計概算和施工圖預算的編制方法，在投資控制范圍內，先應組織工程、設計、技術、財務等部門的專傢或委托相應資質的中介機構進行審核，重點審查編制依據、項目內容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整和準確，然後按照規定的權限和程序進行審核批準，確保概預算科學合理。企業應向招標確定的設計單位提供詳細的設計要求和基礎資料，進行有效的技術、經濟交流，初步設計應采用先進的 設計管理實務技術，進行多方案比選，施工圖設計深度及圖紙交付進度應符合項目要求，組織工程、監理、造價等部門進行會審，防止因設計深度不足、設計缺陷，造成施工組織、工期、工程質量、投資失控以及生産運行成本過高的問題。對設計變更，應進行制度規范，因過失造成設計變更的,應當追究相關責任人責任（四）工程建設項目建設環節內部控制設計嚴格按照工程概預算執行，嚴格按“施工組織規范”、“安全、文明施工規范”等進行工程建設監控，切實做到及時備料、科學施工、保障資金、落實責任，確保工程項目達到設計要求。在材料物資采購管理上,嚴格按照企業制度和采購規范執行，針對不同材料物資，采用多種采購方式，嚴禁不合格材料物資投入到工程項目建設中，做好材料物資倉儲、使用。嚴格按照工程進度計劃進行施工組織管理，隨時跟蹤工程進度建設，及時發現並處理問題，保證按計劃推進。推行監理制，委托經過招標確定的監理單位進行工程監理，加強對監理工作的監督，保證監理人員嚴格按照監理規范及相關工程建設管理法律法規對承包單位在施工質量、工期、進度、安全和資金使用等方面實施監督。企業財務部門應嚴格按照工程進度按照企業財務管理規定和程序安排保障工程建設資金,辦理工程價款結算。建設現場管理人員應如實反映工程建設問題，企業嚴格控制工程變更，確需變更的，應當按照規定的權限和程序進行審批並保證資料的真實、準確和完整（五）工程建設項目竣工驗收環節內部控制設計企業應從制度上確保工程建設項目的文件資料檔案管理要 求，文件資料檔案的收集整理工作要覆蓋建設項目的每個環節，建立完整的工程項目檔案。企業收到竣工報告後，應及時組織設計、施工、監理、造價、財務等有關單位和人員進行決算審核，企業及時編制竣工決算，開展竣工決算審計，組織設計、施工、監理、質檢、造價等有關單位進行竣工驗收,必要情況下還應邀請有關專傢現場檢驗，避免竣工驗收流於形式,走過程。在竣工決算審核中，重點審查決算依據是否完備，文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確；在工程項目竣工驗收中，應重點檢驗工程質量標準是否符合有關規定，工程經濟技術資料是否完整，財產交驗清單是否和實物相符。最後，企業應建立完工項目評估制度，重點評價工程項目預期目標的實現情況和項目投資經濟效益，並以此作為績效考核和責任追究的依據，並借以總結經驗和教訓，為今後投資決策提供參考資料三、工程建設項目內部控制的實施第一，建立各業務環節崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限,確保辦理工程項目業務的不相容崗位分離、行政制約與監督第二,積極引進配備合格的專業技術人才，註意加強業務素質、職業道德、黨風廉正建設培訓，內容應覆蓋工程建設各崗位及各個環節，使各崗位人員對工程建設各環節的專業知識達到熟悉的程度。對於重大項目和專業性比較強的工作內容，企業應建立適當的引入中介第三方進行實施、管理和必要的督導 第三,建立合理的授權審批制度及審核聯簽制度，嚴禁“一支筆”審批，工程建設各環節的調整、變更、執行,必須保證有書面意見第四，加強制度建設，規范業務操作流程，針對不同的建設項目結合項目實際情況制定相應的管理、實施辦法和規章制度，明確建設項目各環節的工作流程和操作規范，設置相應的記錄和憑證,如實記載一切工程建設行為，做好存檔、備查一直以來，工程建設領域歷來是社會商業領域涉案的髙發地帶，加強和完善這一領域的內部控制制度建設可以在一定程度上避免和制約各種舞弊行為的滋生與蔓延,促進社會和諧穩定。而順利完成工程建設內部控制制度建設，還存在諸如法律體系完善和社會道德因素等方面的限制與影響。故此，企業內部和社會環境兩個層面的共同約束與引導才是內部控制措施得以保證實現企業經營管理目標的關鍵參考文獻：1、閻達五，楊有紅•內部控制框架的構建[J]・會計研究,2001(2).2、時現.建設項目審計[M].北京大學出版社,2002.3、胡德銀•工程項目管理實用手冊[M].化學工業出版社，2002.4、張厚先.建設項目管理[M]•黃河水利出版社，2008・