财务管理学 教学课件 作者 朱永明 十四章_全 面 预 算.pptx

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1、全面预算主编全面预算第一节全面预算概述第二节营业预算的编制第三节财务预算的编制第四节企业预算管理与风险控制本章小结第一节全面预算概述一、全面预算的含义二、全面预算的作用三、编制全面预算的基本程序四、全面预算编制方法全面预算是指包括一整套整合的生产经营预算和财务预算报表的期间商业计划。它包括销售、费用、现金收支以及平衡表的预算。一、全面预算的含义一、全面预算的含义图14-1全面预算内容框架图二、全面预算的作用(1)预算迫使管理者提前思考。预算可以使管理者提前思考，即预测，从而为变化的情况作准备。预测过程赋予计划进行对外管理的职责。(

2、2)预算提供了用来评价企业持续的经营业绩最佳框架的具体期望。预算目标和业绩通常比过去的业绩能够更好地成为评价真实结果的基础。（3）预算可以辅助管理者开展工作，以便使组织中各个小单元的计划符合企业整体目标。预算告诉员工企业对他们的期望是什么。三、编制全面预算的基本程序预算编制是预算能否有效发挥作用的关键所在。预算编制是否科学、准确，将直接决定预算能否真正发挥控制功能。四、全面预算编制方法(一)按预算出发点的特点分类(二)按企业业务量基础的数量特征分类(三)按预算期时间特征分类(一)按预算出发点的特点分类1.增量预算法2.零基预算法1

3、.增量预算法增量预算法又称调整预算法，是指以基期水平为基础，企业通过分析企业经营期间诸如内外部市场环境、政治环境等影响因素之后预测业务量水平和有关因素如资本投资和各种费用的变化情况，相应调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。2.零基预算法零基预算法是指以“零”为基础编制预算的方法。采用该方法编制费用预算时，企业可以不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目与费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。(二)按企业业务量基础的数量特征分类1.固定预算法2.弹性预算法1.固定预算法固定预算法又称静态预算法

4、，是指在编制预算时，只根据企业可以完成和实现的某一固定业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。2.弹性预算法弹性预算法又称动态预算法，是指在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的函数关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制的系列预算方法。弹性预算方法的基本步骤是：①选择业务量的计量单位。②确定适用的业务量范围。③逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系。④计算各项预算成本，并用一定方法来表达，这两种方法是公式法和列表法。（1）公式法。公式法是指运用成本性态模型，

5、对预算期的成本费用数额进行预算，并编制成本费用预算的方法。根据成本性态，成本与业务量之间的数量关系可用以下公式来表示：2.弹性预算法（2）列表法。列表法是指针对业务量变化幅度大的情况将企业业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算的方法。2.弹性预算法(三)按预算期时间特征分类1.定期预算法2.滚动预算法1.定期预算法定期预算法是指以固定不变的会计期间（如年度、季度、月份）作为预算期间编制预算的方法。滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是指在上期结束完成的情况下，调整和编制下期预算，并将预算期逐期连续向后滚动推移，使预

6、算期间永远保持在一定的时期跨度的方法。2.滚动预算法滚动预算方法按照滚动的时间单位不同分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种。第二节营业预算的编制一、销售预算二、生产预算三、产品成本预算四、销售费用预算及管理费用预算一、销售预算以销售预测为基础的销售预算是其他预算的起点。销售预算是指预算期内预算执行单位销售各种产品或提供各种劳务可能实现的销售量及其收入的预算。【例14-1】CHC公司是一家制造型企业，以下是CHC公司第二季度的全面预算编制过程。假设该公司销售收入的60%可以在当月收回，40%在下月收回。编制该公司第二季度销售预算表，

7、如表14-1所示。二、生产预算1.生产量预算2.直接材料预算3.直接人工预算4.制造费用预算1.生产量预算【例14-2】假设CHC公司按20%安排期末产成品的数量。3月末的产成品存货数量1500件是已知的，7月末的产成品存货1000件是根据长期销售趋势确定的，生产预算的预计期末产成品存货量来自于销售预算。预计月末产成品存货下个月的预计销售量20%预计月初产成品存货上个月月末产成品存货预计生产量（预计销售量+预计期末产成品存货）预计期初产成品存货编制该公司第二季度生产量预算表，如表14-2所示。2.直接材料预算直接材料预算

8、是以生产预算为基础的，同时还要考虑原材料存货水平。其内容包括直接材料的单位用量和生产产量、期初和期末存货量等。预计生产量的数据来自于生产量预算，单位产品材料用量来自于标准成本资料或消耗定额资料，生产需用量是上述两者之积。【例14-3】假设3月末的存