xx厂零基预算的编制方法

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XX厂零基预算的编制方法XX厂零基预算的编制方法XX厂1990年第4季度着手编制1991年度全面预算,对车间经费(即制造费用)和管理费用采用零基础预算编制方法.有关资料及编制方法,步骤如下:一,基础资料该企业根据计划年度上级下达的利润指标并结合市场预测,确定目标利润为2,845万元.为此,目标总成本必须控制在45,421万元之内.经计算该企业生产18种主要产品的直接材料费用为27,014万元,直接人工费用为8,872万元.则该企业在计划期的车间经费和企业管理费用可动用的资金来源只能在9,535万元之内.二,汇总和车间及职能部门上报的费用预算根据本企业计划年度战略目标及各部门,车间的具体任务,按照零基预算的编制方法,首先发动这些单位的职工群众,详细讨论计划期各该部门,车间要发生的费用项目及其数额需要多少,说明原因,目的和效益情况,编写方案上报厂部.经汇总车间经费为5,251万元,企业管理费为4,878万元,两项共需资金10,129万元.(见表1)表１　　各车间、部门上报费用预算汇总表万元管理项目车间经费企业管理费合计管理人员工资280 516796折旧费10171821199大修里费565122687维护维修费3507921599办公费1896114水电费54 4094取暖费165330495劳动保护费238238?保险费4040?工会经费5050?职工教育费38 38?低值易耗品38430414交通运输费34380423环境保护费37259431机物料消耗121121?化验业务费142 45187房地产税255255?利息支出22382238?仓库管理费9292?差旅费117117?其他45 456501合计5251487810129?汇总结果表明,各部门,车间所提计划需要数与可能提供的财力尚有一定差距,其差额598万元(10,129—9,535)不能全额满足供给,应彩适当方法予以削减.三,进行成本费用效益分析,确定层次内容经厂部有关人员多次讲座反复与基层单位协商,达到统一认识.最后决定把以上费用项目按其重要程度,分出轻重缓急,划分为三个层次.第一层费用为必保开支项,不予削减,第二与第三资费用则根据历史资料,应用成本效益分析法,即将其所得进行对比分析,计算出该项费用的成本效益,按其效益高低进行分配资金.其计算公式为:某项费用成本效益=某项费用成本效益总额÷某项费用总额如该厂上年化费共支出90万元,经计算取得经济效益为54万元,则该面费用的成本效益为:900,000÷540,000=0.06(元)按上述计算方法,将其计算结果编制费用成本效益表(见表2).据此费用项目层次的如下:?表２　　　　费用项目成本效益表 费用项目成本金额（元）效益金额（元）维护维修费10056办公费1004水电费1003.4职工教育费1001低值易耗品10015交通运输费 10014.4机物料消耗1004.4化验业务费1006利息支出10078仓库管理费1002.4其他10015.4? 第一层资费用项目:包括管理人员工资,折旧费,大修理费,取暖费,劳动保护费,保险费,工会经费,环境保护费,房地产各税,差旅费等10个项目.它们是计划期内为进行产品生产所必须开支的费用,属于约束性固定费用.除个别费用项目的数字出现教育处上的错误或费用开支标准不妥予以调整外,应全额满足,保证供给资金.第二层资费用项目:包括维护修理费,低值易耗品,交通运输费,利息支出,其它等5个项目.这些费用项目虽然了是计划期为进行产品生产所必须开支的费用,但按其重要程度及费用性质的可缩性,较第一层次略差,且可采取措施得到节约或压缩,属于酌量性固定费用.同时它们的成本效益较高,故为第二层次.第三层资费用项目:包括办公费,水电费,职工教育费,机物料消耗,化验业务费,仓库管理费等6个项目.了是酌量性固定费用,但这些费用更具弹性,节约的可能性更大,同时它们的成本效益率较低,所以列为第三层次.四,分配资金,落实预算根据上述资料计算该厂计划期间用于第一层次费用项目的金额为4,308万元,计划期间用于车间经费企业管理费的可动用财力总额是9,535万元,扣除第一层次全额保证供应的4,308万元后的余额是5,227万元.这些资金应根据成本效益率按上述排列的层次顺序分配资金,落实预算.首先,应计算各费用项目成本效益与分配率,其计算公式如下:?某费用项目成本效益分配率=该费用项目成本效益额÷各费用项目成本效益额之和X100%?按上列公式计算该厂各费用项目成本效益分配率后并编制费用项目成本效益分配率表(见表3)? ??表3　　　　　　　　费用项目成本效益分配率表费用项目百元成本效益额效益分配率（％）第二层次??维护维修费5628低值易耗品157.5交通运输费14.47.2利息支出78 39第三层次??其他15.47.7办公费42水电费3.41.7职工教育费10.5化验业务费63 仓库管理费2.41.2机物料消耗4.42.2?其次,根据费用成本效益分配率计算该厂车间经费,企业管理费应分配资金,其计算公式为:某费用项目可分配资金=车间经费、企业管理费可分配预算总额X该费用项目成本效益分配率按上述计算,将其结果编制车间经费,企业管理费资金分配表(见表4).最后与各部门,车间落实预算,如遇有考虑不到的问题,仍可具实修改,直到最后落实为止.该预算一经确定,便应严格执行.需要指出的是零基预算简单说是以零做为基数的预算,编制过程中关键是成本效益率计算必须准确,否则将会造成较大误差.表4　　　　　　　　　　　车间经费、企业管理费用预算表　　　　　　　　　　　　　　　　1991年度　　　　　　金额单位：万元费用项目 效益分配率％分　配金　额车间经费预算企业管理预算上报数比重％分配金额上报数比重％分配金额管理人员工资10079628035.228051664.8516 折旧费1001199101784.8101718215.2182大修里费10068756582.256512217.8122维护维修费281463.71507 94.21378.6925.884.9办公费2104.51815.816.59684.288水电费1.788.95457.4514042.637.9 取暖费10049516533.316533066.7330劳动保护费100238238100238???保险费10040? ??4010040工会经费10050???5010050职工教育费0.526.2???3810026.2 低值易耗品7.5392.138492.8363.9307.228.2交通运输费7.2376.434381.1305.38018.971.1环境保护费100431372 86.33725913.759机物料消耗2.2114.9121100114.9???化验业务费3156.814275.91194524.137.8 房地产税100255???255100255利息支出392038.5???22381002038.5仓库管理费1.262.7? ??9210062.7差旅费100117???117100117其他7.7402.545936.245691366.3 合计?95355251?5022.44878?4512.6?