应收账款 原因及应对

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　一、企业应收账款形成原因　　应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目造成企业应收账款的原因可以从两个方面来归纳。　　一方面是由于市场竞争的激烈，企业为了扩大销售，增加企业的竞争力，这些因素常常迫使企业不得不采用赊销即发放信用的方式去争取客户，扩大市场占有率，而很多企业又故意拖欠账款，市场信用体制又不健全。　　另一方面是由于企业自身的问题。从主观上企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理。　　二、企业应收账款作用　　1.增加销售的作用。只有当市场经济发展到一定程度并且市场转变为买方市场时，各行各业才会为了扩大市场占有率和增加销售收入而采用信用销售的方式。因此，在市场竞争激烈的情况下，如果某家企业不采用商业信用销售方式，那么市场就会萎缩，销售收入和利润就会减少，最终可能导致企业亏损甚至倒闭。2.减少存货的作用。在大部分情况下，企业持有应收账款比持有存货更有优势。（1）从财务角度看，应收账款和存货都属于流动资产，但两者的性质是不同的。正常情况下，应收账款是一种可以确认为收入的债权，而存货除占用一部分资金外，其持有成本相对较高，诸如储存费用、保险费用、管理费用等等。（2）从生产的目的来看，产品售出并因此获得利润是生产的目的，将生产出来的产品放在仓库里而未实现销售有违企业建立的目的。 （3）从资信评级的角度看，存货的流动性要比应收账款差得多，虽然财务人员在计算流动比率时将存货和应收账款一视同仁，但在计算速动比率时将存货予以扣除。只有存货不是过时产品，而且与应收账款相比更易于抵押或典当来换取现金时，持有存货才比持有应收账款更具有优势。　　三、企业加强应收账款管理几点建议　　（一）客户授信及额度管理　　企业应将客户进行分类，评估客户的信用等级和资信程度，根据重要程度及信用情况，分别给予不同额度的信用额度，建立良好的信用管理制度体系。企业管理者唯有事先制定有效的保护措施，方能确保把失误和风险降至最低，这就是要对客户的信用有一定的把握。所以企业信用管理是企业销售部门向客户发放信用的唯一依据，评价客户信用差的，企业应不对其进行赊销。　　（二）加强合同管理　　1.双方签订合同时，要约定付款期限，避免无明确约定付款日期或者根本没有合同，导致对方违约、赖账，打“诉讼时效抗辩”这张牌。　　2.老客户：对于从来没有签订过合同的老客户，应和对方充分沟通，进行合同签订，维护好双方合法权益，避免经济纠份。　　（三）过程监控管理　　1.发货过程监控，赊销的出库单，必须有“赊销出库审批单”，且有相关责任人签字审批。　　2.建立合理的授权制度：依据权限逐级审批。3.建立赊销台账：销售会计必须及时完整登记赊销台账，随时掌握客户额度，避免超额度多发货或者欠款时间太长。 　　（四）跟踪评价　　1.挂账：销售会计依据出库单及相关领导签字审批的“赊销出库审批单”进行挂账，而无论对方是否已经提供发票。　　2.对账：业务部门及时与客户对账，然后再和财务部门及时核对账务，以防止应收账款长期挂账。　　企业赊销商品而产生的应收账款，本应及时收回。但购货单位为了长期占用应付货款，销售企业经销人员和财会人员为了从购货单位谋取利益，而共谋长期拖欠货款及运杂费，造成企业应收销货款长期挂账。　　3.每月进行应收账款账龄分析，对于超过半年的客户要重点关注。　　4.信息管理：业务部门要及时了解欠款客户经营状况，如果有异常要及时给公司反馈，以便决策层及时大清偿。　　应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按时足额收回欠款而不是消极地等待对方付款，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析。加强日常监督和管理，要及时了解赊销者的经营情况、偿付能力，以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要，必要时企业可要求客户提供担保。　　（五）加强诉讼时效管理　　1.严格把握诉讼时效。二年内的应收账款，要及时催款，并保留相关证据，比如拍照、发对账单、催收函、邮寄对账单等；　　2.对于老客户，若长期合作，避免偶尔、突发事件引起的合同中止、赖账合同法补充条款：61条规定，履行期限不明的，债权人可以随时要求偿还，对方也要随时支付，但得给对方必要的准备时间。 　　3.委托专业机构催收。当应收账款已经发生较大的损失时，企业应该尽快与债务方商讨，必要时进行债务重组。当债务企业破产时，应积极参与债权的申报以及追讨，切勿错过追逃的最佳时机。对于有能力付款却恶意拖欠的，企业自己追讨一段时间后仍没有实质性的效果，可以委托专业机构追讨应收账款，由其代理行使债权人的追讨工作，当然如果还不行，就只好应用仲裁或法律诉讼来捍卫自身的正当权益了。　　（六）建立健全公司机构内部监控制度　　完善的内部控制制度是控制坏账的基本前提，其内容应包括：建立销售合同责任制，即对每项销售都应签订销售合同，并在合同中对有关付款条件作明确的说明；设立赊销审批职能权限，企业内部规定业务员、业务主管可批准的赊销额度，限额以上须经领导人审批的职级管理制度；建立货款和货款回笼责任制，可采取谁销售谁负责收款，并据以考核其工作绩效。总之，企业应针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的应收账款的事前、事中、事后控制程序。加强内部员工培训，增强风险意识，要有法律自我保护意识，全员参与管理。对于那些信誉不太好的客户，宁愿不做这笔生意，也不要造成呆账。