柒、內部控制制度設計範例 - NCKU， 國立成功大學 National.doc

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附件2財政部臺北市國稅局內部控制制度(範例) 修　訂　紀　錄版本(次)修訂日期修訂頁次修訂單位修訂類別修訂摘要增訂作業項目刪除作業項目修正控制重點其他修訂1.0101.11.30初版1.1101.12.06P4綜合規劃科ü(二)、1、(2)租稅宣導，修正為租稅教育及宣導。2.0102.01.29LC01-2LC01-6綜合規劃科üLC01-2頁之控制重點二、確實於11月中旬前完成派案…，修正為12月；對應LC01-6頁之自行評估表內容同步修正。註：1.版本(次)：依修訂類別更新版本(次)，原則如下：(1)勾選增訂、刪除作業項目或修正控制重點者，提升一個版本，如本例2.0版。(2)勾選其他修訂，經機關認定為重大修正者，亦提升一個版本；若非屬重大修正者，則提升一個版次，如本例1.1版。2.修訂日期：請填寫最新修訂日期。3.修訂頁次：請填寫修訂內容之頁次。4.修訂單位：請填寫修訂內容之單位。5.修訂類別：依實際修訂類別勾選。6.修訂摘要：請填寫修訂內容之摘要。7.核定日期：依內部控制制度原則規定，核定日期應適當揭露，其揭露可視機關核定情況，彈性擇定如下：(1)制度若彙編後一次送機關首長核定者，得僅於封面揭露核定日期。(2)制度若由各單位訂定後分次送機關首長核定後再據以納編者，得於本修訂頁另增加欄位適當揭露逐次之核定日期。 目次壹、整體層級目標及機關組織職掌3一、整體層級目標3二、機關組織職掌3貳、作業層級目標及機關組織圖3一、作業層級目標3二、機關組織圖3參、機關分層負責明細表3肆、風險評估3一、風險辨識3二、風險分析3三、風險評量3伍、控制作業3陸、監督3柒、自行評估之表件格式3一、整體層級自行評估表3二、作業層級自行評估表3附件3壹、 壹、整體層級目標及機關組織職掌一、整體層級目標本局為國稅稽徵工作執行前哨，配合財政部以健全財政提升效能、維護租稅公平合理之施政目標，積極推動稅制及稅政改革，建立公平、效率、簡化及具國際競爭力之稅制，建構「輕稅簡政」的租稅環境，活絡經濟，吸引投資。為達成上述願景，其整體發展目標如下：（一）維護租稅公平合理，提升稽徵效能。（二）推動稅政簡化，提供簡政便民納稅服務。（三）強化便捷服務，提升稅務效能。（四）加強稅款徵收，俾使賦稅收入適足。（五）改善辦公環境，提升稅務行政效率。二、機關組織職掌　　本局依「財政部各地區國稅組織通則」之規定，置局長、副局長及主任秘書，下設科、室，並於各行政區分設分局或稽徵所。其組織系統，係按稽徵作業程序，分為企劃、覆核、納稅服務、審查、徵收、法務、資訊管理、政風及監察等功能；並按功能別分別設置單位專司其職，各單位間並作橫向水平牽制及縱向垂直分工，其組織分工情形及職掌分別如述於下節。14 作業層級目標及機關組織圖一、作業層級目標(一)落實業務設計、執行及考核。(二)提供簡政便民服務及推廣公務行銷。(三)加強稽徵遏止不法逃漏。(四)疏減訟源增進查核品質。(五)落實徵收業務達成稅收目標。(六)強化自動化作業提升稅務效能。(七)強化財產財務控管。(八)適切配置人力資源。(九)展現廉潔風紀。14 機關組織圖及職掌(一)本局組織圖綜合規劃科人事室審查一科審查二科審查三科審查四科徵收科法務一科法務二科稅務資訊科秘書室服務科會計室政風室監察室松山分局大安分局信義分局中正分局中北稽徵所中南稽徵所內湖稽徵所北投稽徵所大同稽徵所萬華稽徵所南港稽徵所文山稽徵所士林稽徵所局長副局長主任秘書14 (二)職掌1、總局：設10科5室。(1)綜合規劃科：掌理研發管考及各稅審查案件之覆核等事宜。(2)服務科：掌理納稅服務、租稅教育及宣導、華僑及外國人綜合所得稅稽徵業務等事宜。(3)審查一科：掌理營利事業所得稅結算申報及未分配盈餘案件之調查、核定及營利事業所得稅相關行政等事宜。(4)審查二科：掌理綜合所得稅、遺產稅、贈與稅之調查、核定及相關行政等事宜。(5)審查三科：掌理貨物稅、菸酒稅、證券交易稅、期貨交易稅、特種貨物及勞務稅及違章檢舉案件之調查及稽徵等事宜。(6)審查四科：掌理營業稅及虛設行號之調查、核定及相關行政等事宜。(7)徵收科：掌理稅款徵收、劃解退稅、清欠執行等事宜。(8)法務一科：掌理營業稅、營利事業所得稅行政救濟、違章處理及相關法律事務等事宜。(9)法務二科：掌理綜合所得稅、遺產及贈與稅、貨物稅、菸酒稅、證券交易稅、期貨交易稅、特種貨物及勞務稅行政救濟及違章處理等事宜。14 (10)稅務資訊科：掌理自動化作業之規劃設計、執行及各項課稅資料蒐集、整理、通報、保管等事宜。(11)秘書室：掌理文書、事務、出納、檔案等事宜。(12)人事室：掌理人事管理等事宜。(13)會計室：掌理歲計、會計及統計等事宜。(14)政風室：掌理政風業務事宜。(15)監察室：掌理稅務風紀之查察及維護等事宜。2、分局、稽徵所：設4課（股）室。(1)營所稅課（股）：辦理營利事業所得稅之申報收件、審核、徵收及更正等事宜。(2)綜所稅課（股）：辦理綜合所得稅之申報收件、審核、徵收、課稅資料之蒐集、保管、通報運用及全功能櫃台作業事宜。(3)營業稅課（股）：辦理營業稅之申報收件、調查核定、開徵、查定課徵及送單、稅籍管理、統一發票銷售及管理等事宜。(4)服務課（股）：辦理納稅服務、宣導、稅捐保全、文書、人事、總務事項。14 壹、機關分層負責明細表項號：1項名稱：共同事項修訂日期：100/12/14目號目內容決行層次備註1本局中、長程及年度計畫之核定、變更及考核1A2各單位各項年度作業計畫1A3稅收預算之概估1A4對所屬單位重要措施之指示1A5上級機關重要命令執行情形1A6向上級機關建議、請示、申復或報告事項1A7重要會議之籌備、參加及紀錄1A含局務會議、主管會報、監委年度巡察等會議紀錄8普通會議之籌備、參加及紀錄2A9絕對機密、極機密及機密案件之處理1A10密件之處理2A11密件拆閱3A12機密文書等級降低或註銷/12.1　絕對機密、極機密及機密1A12.2　密2A13各項檢討、分析及成果報告1A14研究發展或開發全局新興作業方法之核定1A15作業流程之擬訂、業務作業手冊及人員培訓教材(教戰秘笈)增(修)訂事項1B16分層負責明細表擬訂及修正事項1A17稅務獎勵金相關事宜/17.1審查小組會議紀錄1A17.2稅務獎勵金申請案（財政部審議部分）1A17.3稅務獎勵金申請案（本局審議部分）1C18服務便民及稽徵業務之工作創新措施或作法1A19提升為民服務品質執行計畫表2A註1：本處僅列共同事項之分層負責明細，其餘部分請至本局內部網站點選細目。註2：1A為局長、1B為副局長、1C為主任秘書、2A為各科室單位主管、3A為課長及股長。14 肆、風險評估一、風險辨識依據確認之整體層級目標及作業層級目標，參考「風險管理及危機處理作業手冊」中所列之風險來源，及本局施政計畫、監察院糾正(舉)、彈劾案、審計部建議及輿情反應等風險來源，進行辨識風險項目。二、風險分析風險辨識後，本局參採「風險管理及危機處理作業手冊」之風險評估工具，並考量業務特性，訂定適用於本局之「影響之敘述分類表」(如表1)及「機率之敘述分類表」(如表2)，作為各單位衡量風險影響程度及發生機率之參考標準並據以計算風險值。風險值之計算方式為影響程度及發生機率之乘積(風險值=影響程度*發生機率)。註：若業務單位有特殊之評估準則，則由該單位另訂之。表1：影響之敘述分類表等級影響程度衝擊或後果形　象社會反應3非常嚴重高度危機政府形象受損要求追究行政院行政責任2嚴重中度危機財政部形象受損要求追究財政部行政責任1輕微低度危機本局形象受損要求追究執行單位行政責任表2：機率之敘述分類表等級發生機率分類詳細描述3幾乎確定每月發生1次之可能性2可能每季發生1次之可能性1幾乎不可能每年發生1次之可能性14 三、風險評量經過風險分析結果，考量人力、資源、組織環境等因素，由本局內部控制專案小組召開會議研商後，將本年度可接受之風險值訂為2，各單位經過風險評估後，總計有○項超出本局所訂可接受風險值之高風險項目如表3，風險圖象如圖1所示。本局可接受風險值之範圍說明如下：(一)範圍1：發生風險影響程度為「嚴重(2)」且發生機率為「幾乎不可能(1)」之範圍。(二)範圍2：發生風險影響程度為「輕微(1)」且發生機率為「幾乎不可能(1)」或「可能(2)」之範圍。表3：本局高風險項目彙總表單位名稱高風險代號高風險名稱綜合規劃科A1………服務科B1………審查一科C1營利事業所得稅電腦選案之核定進度落後……審查二科D1………審查三科E1………審查四科F1………法務一科G1………法務二科H1………徵收科I1………稅務資訊科J1………秘書室K1………14 人事室L1………會計室M1………政風室N1………監察室O1………註：風險代號係以本局內部單位代號+流水號編列影響程度風險分布非常嚴重(3)E1、J1A1、N1、O1嚴重(2)D1、C1、M1B1、G1、L1輕微(1)F1、H1、I1、K1幾乎不可能(1)可能(2)幾乎確定(3)發生機率註：1.灰色區域為本局風險容忍範圍。2.本圖係填入各單位風險評估後之高風險項目代號。圖1：本局高風險圖象14 伍、控制作業依據風險評估結果選定下列相關業務項目，並將各作業之控制重點併入作業流程中設計，完整之內容可參閱本制度之附件。一、綜合規劃科(註1)(一)共通性業務1.行政管考業務2.OO業務(二)個別性業務1.甲業務(註2)2.各稅審查案件覆核業務二、服務科…三、審查一科(註3)個別性業務1.營利事業所得稅審查業務2.OO業務四、政風室(註4)共通性業務：政風業務五、OO單位…註：1.具有多項共通性及個別性業務，採分別條列。2.若有權責機關所訂之共通性作業範例以外之作業項目者，可增列為個別性業務。(例如：綜合規劃科除參採權責機關所訂行政管考業務之作業項目外，另有一項因業務特性需求納入內部控制制度之甲業務，則增列為個別性業務。)3.具有多項個別性業務，採條列示。4.僅有1項共通性(或個別性)業務，採直接列示。14 陸、監督為落實本局各項業務控制重點之管控，並降低風險以達成目標，本局乃採取以下監督機制：一、例行監督：由本局內部各單位主管例行督導各項業務。二、自行評估：每年藉由內部各單位自行評估一次內部控制制度設計及執行之有效性，其中整體層級自行評估表由內部控制專案小組評估，評估結果由本局內部控制專案小組召集人簽名，作業層級自行評估表則由該作業項目業管單位評估，評估結果由單位主管簽名。三、稽核評估：本局運用政府現有7項稽核評估職能，協助審視內部控制制度設計及執行之有效性。(一)行政管考：由本局綜合規劃科依據財政部各年度稅捐稽徵機關稽徵業務考核計畫等，辦理相關業務。(二)人事考核：由本局人事室依據行政院所屬各級人事機構人員設置管理要點等，辦理相關業務。(三)政風查核：由本局政風室依據政風機構人員設置管理條例及政風業務督導考核實施要點等，辦理相關業務。(四)政府採購稽核：由本局秘書室依據政府採購法，辦理相關業務。(五)事務管理工作檢核：由本局秘書室依據出納管理手冊、國有公用財產管理手冊、物品管理手冊、辦公處所管理手冊及宿舍管理手冊等，辦理相關業務。(六)內部審核：由本局會計室依據主計機構人員設置管理條例、會計法、內部審核處理準則，辦理相關業務。(七)資訊稽核：由本局稅務資訊科依據各機關設置及應用電腦管理要點、國家資通安全發展方案、個人資料保護法等，辦理相關業務。14 柒、自行評估之表件格式為評估本局整體內部控制制度設計及執行之有效性，故將內部控制之組成五項要素納入機關整體層級自行評估表中，其中「控制作業」一項，並納入作業層級自行評估表中進行評估，以利檢視實際作業是否依程序執行及有無疏漏重要環節。每年至少自行評估一次，遇有特殊情形，得隨時辦理。如業務性質有按月或按季辦理之需要者，各單位得自行訂定評估次數。一、整體層級自行評估表財政部臺北市國稅局內部控制制度整體層級自行評估表XXX年度自行評估單位：評估日期：XXX年XX月XX日組成要素評估重點自行評估情形評估情形說明符合未符合一、控制環境二、風險評估三、控制作業四、資訊與溝通五、監督結論/需採行之改善措施：填表人：複核：內控召集人：註：自行評估情形若有未符合者，必須於評估情形說明欄內詳細記載評估情形，並於結論欄填寫採行之改善措施。14 一、作業層級自行評估表財政部臺北市國稅局內部控制制度作業層級自行評估表XXX年度自行評估單位：___________作業類別(項目)：________________________評估日期：XXX年XX月XX日評估重點自行評估情形評估情形說明符合未符合一、作業流程有效性(一)作業程序說明表及作業流程圖之製作是否與規定相符。(二)內部控制制度是否有效設計及執行。二、XX作業(一)…結論/需採行之改善措施：填表人：複核：單位主管：註：1.機關得就1項作業流程製作1份自行評估表，亦得將各項作業流程依性質分類，同1類之作業流程合併1份自行評估表，就作業流程重點納入評估。2.自行評估情形若有未符合者，必須於評估情形說明欄內詳細記載評估情形，並於結論欄填寫採行之改善措施。14 附件本局之作業流程包含內部各單位之業務，所設計之控制作業(重點)皆併入作業流程中設計，各作業項目詳列如下：一、綜合規劃科(一)共通性業務1.GA01：年度施政計畫分級管制選項作業。2.GA02：年度作業計畫之研擬及審核。3.GA03：定期檢討計畫執行進度。4.…(二)個別性業務1.OO作業。2.…二、服務科…三、審查一科個別性業務1.LC01：營利事業所得稅電腦選案核定進度及管制作業。2.LC02：OO作業。3.…四、政風室共通性業務1.CN01：高風險業務稽核。2.CN02：公職人員財產申報。3.CN03：公務員廉政倫理事件。五、OO單位…註：1.第1碼為各類業務之代號，共通性業務請依共通性作業範例編碼規則由A至K編號；個別性業務從L開始編號；第2碼起為本局內部單位代號；最後兩碼為流水號。2.下一頁起逐一放入各單位之作業程序說明表及流程圖。已設計評估重點之自行評估表亦得置於其後。3.各單位之作業程序說明表及流程圖頁碼皆以其代號編碼(如GA01-1、GA01-2…，LC01-1、LC01-2…)。14 財政部臺北市國稅局作業程序說明表項目編號LC01項目名稱營利事業所得稅電腦選案核定進度及管制作業承辦單位審查一科1股作業程序說明一、派案作業（一）財稅資料中心利用經授權使用之XCUM網路專線，將電腦選案檔傳送本局。稅務資訊科之資訊人員將電腦選案檔轉入本局「稅務資訊系統-電腦選案系統（PRL）」後，再利用SQL程式語言連結審查一科已編訂之實際查核件數及審查人員檔等派案條件，於規劃期限內將檔案轉入選查案件待派查檔（即JVP系統），供審查一科1股透過該系統大批作業執行派案。（二）編訂審查人員派案輪分順序及登錄建立審查人員檔審查一科1股依據實際查核件數，於每年10月底前，編訂派查案件審查人員之輪分順序，於派案前登錄建立「審查人員檔（如分案方式及依大小案、群組等內容，考量審查人員停減加派之狀況，建立審查人員之派案權數、派案序號、派案累計權數及停派累計件數等）」，供作分案派查之依據，然後透過選查案件待派查系統大批作業執行派案，並可一併執行列印派查大批調案清冊（JVP340P1），以產出調案明細清冊供倉管人員配合辦理該派查案件之結算申報書調案作業。二、派查案件簽收審查一科1股於派查檔建檔完畢後，利用選查案件待派查系統產出下列表單，連同已向倉管人員調取之營利事業所得稅結算申報書於12月中旬前完成派案及分案作業交審查人員簽收。（一）派查明細表（JVP212P）或派查單（JVP208P1）（二）課稅資料歸戶清單（PLC802P）。（三）調案明細清冊。三、審查作業（一）審查案件之核對及簽收審查一科審查人員於接獲該科1股分派之審查案件，應即清點核對派查明細表或派查單、課稅資料歸戶清單及結算申報書3項資料，並於稅務資訊系統執行營利事業所得稅結算申報書案件簽收作業。（二）執行審查程序審查一科審查人員於核對及簽收前述1股分派之待查案件資料後，列印單筆調帳通知函（JVP412W），寄送予該派查案件LC01-6 之營利事業，調閱帳簿憑證或工作底稿以進行審查；審查人員於審查完竣後，利用「稅務資訊系統-線上查審自動化檔」製作查核報告書及填寫調整數額表、調整法令依據說明書。四、進度管制－定期催報（一）審查人員進度及成果週報表：1.審查一科1股每週編製審查人員案件進度及成果週報表，交所屬領組或股長核閱，以對於進度嚴重落後者，適時給予協助或調整職務，並供審查人員瞭解其執行進度。2.審查一科1股另針對已逾1年以上之未結案件，逐案請審查人員說明無法如期辦結原因後，交由所屬領組或股長協助解決問題，以利案件儘速辦結。（二）逾期未結明細月報表（含逾1年以上未結案件）：審查一科1股對於未於應辦結日期內交案（電選案件辦理期間為每年11月至次年8月底前），應於每月底產出「逾期未結清單」，交所屬股長催辦，並由審查人員敘明未結原因，除陳核後歸檔存參外，並將月報表列入每月局務會議追蹤稽催。五、收、結案審查一科1股於收到該科審查人員依授權決行實施要點由各層級（股長、稽核、科長）決行之派查案件，應即將該派查案件連同查核報告書、調整數額表、調整法令依據說明書等移該科終端機人員登錄結案日期結案。六、移案覆核審查一科終端機人員於接獲1股移交之已決行派查案件，應依該案件之調整數額報表上登載之金額，逐筆核對核定檔數字無誤後，登錄結案日期結案，終端機人員並應將每週所結案件擇日執行轉待覆核檔，以供綜合規劃科線上執行簽收選核作業後，由審查一科1股將待覆核案件移案覆核。控制重點一、追蹤稅務資訊科是否已於規劃期限內將電腦選案檔轉入JVP系　　統。二、確實於12月中旬前完成派案及分案作業。三、每週編製並追蹤審查人員進度及成果週報表。四、每月編製並追蹤逾期未結原因及月報表。五、追蹤終端機人員確實依調整數額報表上登載之金額逐筆核對核定檔數字是否無誤及有無登錄結案日期。法令依據一、稅捐稽徵法第21條二、分層負責明細表第4.1項第1目、第3目、第4目及第6目LC01-6 使用表單一、派查明細表或派查單二、審查成果統計週報表三、逾期未結明細月報表四、調案清冊五、調帳或調會計師簽證申報工作底稿通知函六、查核報告書七、調整數額表八、調整法令依據說明書LC01-6 財政部臺北市國稅局審查一科作業流程圖營利事業所得稅電腦選案之核定進度及管制作業財資中心傳送電腦選案檔轉入營所稅電腦選案系統(PRL)編訂查核件數及建立審查人員檔決定分案方式稅務資訊科審查一科1股將查核件數及分案方式寫成SQL程式語言轉入稅務資訊系統-選查案件待派查檔稅務資訊科建立待派查檔，產出相關資料審查一科1股1.派查明細表或派查單2.課稅資料歸戶清單3.調案明細清冊4.結算申報書大批作業執行派案審查一科1股12月中旬前完成派案審查一科1股ALC01-6 審查一科審查人員A審查一科1股將派查單、歸戶清單及申報書等交審查人員簽收編制審查人員進度及成果週報表審查一科1股每月底產出逾期未結清單審查一科1股進度管制審查一科1股調帳通知函調閱帳簿憑證或工作底稿審查一科審查人員審查催辦審查一科1股交審查人員敘明未結原因審查一科1股將逾期未結明細月報表列入每月局務會議追蹤稽催審查一科1股進度是否嚴重落後否收、結案（收取查核報告書、調整數額表及調整法令依據）退回審查人員重新檢視審查一科1股交所屬組長或股長給予協助或調整職務審查一科1股是陳閱後歸檔存參審查一科終端機人員否調整數額報表金額與核定檔是否相符審查一科1股是執行轉待覆核檔審查一科終端機人員審查一科審查人員製作查核報告書及填寫調整數額表、調整法令依據後陳核線上執行簽收選核作業綜合規劃科管制人員移案覆核審查一科1股結束LC01-6 財政部臺北市國稅局內部控制制度自行評估表年度自行評估單位：審查一科1股作業類別(項目)：營利事業所得稅電腦選案核定進度及管制作業　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　評估日期：年月日評估重點自行評估情形評估情形說明符合未符合一、作業流程有效性(一)作業程序說明表及作業流程圖之製作是否與規定相符。(二)內部控制制度是否有效設計及執行。二、營利事業所得稅電腦選案核定進度及管制作業(一)追蹤稅務資訊科是否已於規劃期限內將電腦選案檔轉入JVP系統。(二)是否於12月中旬前完成派案及分案作業。(三)每週是否編製並追蹤審查人員進度及成果週報表。(四)每月是否編製並追蹤逾期未結原因及月報表。(五)追蹤終端機人員是否確實依調整數額報表上登載之金額逐筆核對核定檔數字是否無誤及有無登錄結案日期。結論/需採行之改善措施：填表人：複核：單位主管註：1.機關得就1項作業流程製作1份自行評估表，亦得將各項作業流程依性質分類，同1類之作業流程合併1份自行評估表，就作業流程重點納入評估。2.自行評估情形若有未符合者，必須於評估情形說明欄內詳細記載評估情形，並於結論欄填寫採行之改善措施。LC01-6